个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。税务会在每年年初办理手续费的退付工作，那收到退付的手续费该如何进行会计处理呢？

根据《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》，企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。另外根据国家税务总局网站的官方回复，收到的个人所得税返还应按经纪代理服务征收增值税。

因此，收到个税返还的会计分录为：

借：银行存款

    贷：其他收益

            应交税费-应交增值税-销项税额

没设置”其他收益“这个会计科目的企业，可以记入营业外收入。

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2024年3月11日

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